2022年浙江自考审计学复习资料：第八章

  一、货币资金审计

  （一）审计目标

  货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关，所以，无论在资产负债表日货币资金的余额是否很大，审计人员都应对货币资金进行认真的审计。

  货币资金审计的主要目标：

  1.确定被审计单位资产负债表的货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；

  2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；

  3.确定被审计单位的外币资金的折算方法符合有毓娑ǎ?/P>

  4. 现金、银行存款和其他货币资金的期末余额的合计数是否正确；

  5.确定会计期末前后的货币资金收支业务正确的计入其所属的会计期间；

  6.确定现金日记账、银行存款日记账和总账的余额核对相符；

  7.确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

  （二）内部控制的符合性测试

  1、内部控制制度（了解）

  从控制程序方面来记忆，如职责分工、交易授权等

  2、符合性测试

  （1）了解内部控制制度

  在了解的基础上对实际情况进行符合性测试。其重点是业务量比较大和准备予以信赖的环节。运用询问和观察等手段了解货币资金的报告、记录、交易授权等情况。

  （2）审查现金和银行存款的收付款凭证

  运用检查的方法，查明业务的适当授权、支出范围的合理性、数字的真实性、勾稽关系的正确性、与应收款核对等

  （3）审查现金、银行存款日记账和总账

  检查登记的正确性、完整性